Деятельность, уплата и отчетность ЕНВД. Как рассчитать налог ЕНВДБухгалтерия. Налоги. МСФО.
КАК ИЗУЧИТЬ МЕЖДУНАРОДНЫЕ
СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И
СТАТЬ УНИКАЛЬНЫМ СПЕЦИАЛИСТОМ ЗА КОРОТКИЙ СРОК
Получите бесплатный доступ к серии
видеоуроков по МСФО в интернет прямо сейчас!
ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К УРОКАМ, А ТАКЖЕ ПОЛУЧАЙТЕ НОВОСТИ О НАШИХ ТРЕНИНГАХ И ИВЕНТАХ

Деятельность, уплата и отчетность ЕНВД. Как рассчитать налог ЕНВД

Применение ЕНВД в настоящее время является насущной проблемой, ведь это режим налогообложения, который значительно снижет налоговую нагрузку на предприятие и упрощает налоговую политику. Но вот в каком случае применяется ЕНВД, как рассчитывается при этом налог, какие виды деятельности подпадают под этот режим-во всех этих вопросах мы решили разобраться в этой статье.

Где прочитать о ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) подробно описан в статье 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кто вводит ЕНВД

Поскольку ЕНВД регламентирует данная статья НК РФ, то местные власти, которые имеют право ввести этот налог на подчиненной территории субъекта, могут сократить перечень видов деятельности, которые подпадают под ЕНВД, а вот расширить перечень не могут. Это важно.

Вводится ЕНВД на той или иной территории местными актами органов управления.

Узнать о том, как в вашей местности определен порядок применения ЕНВД, вы можете в своей налоговой инспекции по месту постановки на учет. Для ИП — по месту регистрации, для остальных компаний-по месту ведения деятельности.

Внимание: С 2013 применение ЕНВД является добровольным! (Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Кто может применять ЕНВД  (п. 2 ст.346.26)

Те компании, чьи виды деятельности указаны в перечне НК РФ (кроме ограничений, указанных в п. 2 ст.346.26). К ним относятся

бытовые услуги

ветеринарные услуги

розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

автотранспортные услуги

распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

Важно! Необходимо уточнение этой информации в органах местного самоуправления, которые могут вносить корректировки в пределах перечня, или в районной налоговой инспекции по месту постановки на учет.

Например, в Москве ЕНВД нет, а в Московской области-есть.

Кто  не может применять ЕНВД

  1. Компании с численностью более 100 человек за предшествующий календарный год
  2. Компании с долей участия других организаций более 25%
  3. Компании — крупные налогоплательщики
  4. Компании, оказывающие услуги в сфере услуг общественного питания в социальной сфере и сфере образования
  5. Компании, сдающие в аренду заправочные станции

Как перейти на ЕНВД

Перестроить бизнес, введя в него вид  деятельности, подпадающий под ЕНВД.

Когда перейти на ЕНВД

В любое время. Для этого необходимо:

  1. Внести изменения в изменения в Устав, ЕГРЮЛ, свидетельство ИП
  2. Подать в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности в течение 5-ти рабочих дней с момента начала применения ЕНВД формаЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для  предпринимателей.

Внимание! Если деятельность ведется в разных районах города, то заявление подается по месту постановки  на учет, как налогоплательщика ЕНВД.

Какие налоги не платят на ЕНВД

Налог на прибыль, НДС, налог на имущество, земельные налог, НДФЛ для предпринимателей.

Внимание! Налоги не платятся только для хозяйственных операций, подпадающих под ЕНВД.

Если компания или предприниматель совершили операцию, которая не является деятельностью под ЕНВД

Как рассчитать ЕНВД

  1. Находим в статье 346.29 НК РФ базовую доходность в соответствии со своим видом деятельности на единицу физического показателя.
  2. Умножаем на свой физический показатель (например, для розничной торговли-на количество метров торгового зала, для автотранспортных услуг-на количество машин)
  3. Умножаете на К1-это коэффициент-дефлятор, который Правительство устанавливает каждый год(в 2015 году он равняется 1,798, в 2014 г. -1,672 , в 2013 — 1,569). В результате умножения получим так называемый предполагаемый доход.
  4. Умножаем предполагаемый доход на К2 ( понижающий коэффициент, который устанавливают местные органы тех областей, в которых вы будете осуществлять свою деятельность на ЕНВД).
  5. Берем 15% от суммы-это налог за месяц. Если необходимо рассчитать за квартал, то умножаем на 3 ( если физический показатель в течение квартала не менялся).

Внимание!

  • Если у вас несколько видов деятельности на ЕНВД, то расчет по каждому виду ведется отдельно, а потом эти показатели складываются.
  • Если деятельность ведется по нескольким территориальным подразделений, то данные рассчитываются и заполняются по каждому ОКАТО региона, в котором ведется деятельность ЕНВД. В этом случае заполняются несколько разделов 2 Декларации по ЕНВД.
  1. ЕНВД можно уменьшить на сумму начисленных страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, уплаченных в расчетном периоде. Но не более 50%. Также уменьшить сумму ЕНВД можно на сумму выплат по больничным листам за счет собственных средств.

Таким образом, обобщаем расчет ЕНВД за квартал:

Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 –(сумма начисленных и уплаченных в квартале страховых взносов ПФР + ФСС + ФФОМС + выплаты по больничным листам за счет собственных средств).

Внимание! Теперь полученную сумму нужно сравнить с суммой расчетного налога до вычета страховых взносов. Если получилась сумма меньше 50%, то платим 50% от расчетной суммы, если получилось больше, то платим полученную.

Отчетность по ЕНВД и ведение учета

 Налоговая декларация по ЕНВД подается за каждый квартал (в срок до 20 числа, следующего за отчетным кварталом месяца, т.е.

За 1 квартал – до 20 апреля

За 2 квартал —  до 20 июля

За 3 квартал — до 20 октября

За 4 квартал — до  20 января

Бухгалтерская отчетность подается один раз в год – срок сдачи один раз в год не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода

Внимание!

  1. Компании, перешедшие на ЕНВД, должны вести бухучет в полном объеме. То есть оформлять все бухгалтерские регистры, составлять квартальные и годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию.
  2. ИП от бухгалтерского учета освобождены.
  3. Компании, ведущие деятельность на ЕНВД, обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Компании, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, освобождаются от установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе.
  4. ИП вправе применять упрощенный порядок кассовой дисциплины, т.е. не оформлять кассовые ордера и не вести кассовую книгу.

Когда платить налог ЕНВД

 Не позднее 25 числа первого месяца следующего отчетного налогового периода, т.е.

За 1 квартал – до 25 апреля

За 2 квартал —  до 25 июля

За 3 квартал —  до 25 октября

За 4 квартал —  до  25 января

Сумма уплаты равна сумме начисленных ЕНВД по каждому виду деятельности компании, которые подпадают под ЕНВД.

Как прекратить применять ЕНВД

  1. Добровольно меняя ЕНВД на другой режим налогообложения, когда компания продолжает заниматься деятельностью на ЕНВД , но решила перейти на другую систему налогообложения— только с января следующего года.
  2. Если компания перестает заниматься тем видом деятельности, который подпадает под ЕНВД — В п.3 ст.348.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.

Польза применения ЕНВД

Это прежде всего сокращение налоговой нагрузки. В этом случае необходимо вести раздельный учет, где доходы и расходы компании в целом будут распределяться в зависимости от вида деятельности, к которому они относятся.

Сегодня проблема оптимизации расходов стоит очень остро на каждом предприятии.  Один из способов снижения расходов описан в нашей статье

КАК РОССИЙСКИМ ПРЕДПРИЯТИЯМ ПЕРЕЖИТЬ КРИЗИС И СОКРАТИТЬ ИЗДЕРЖКИ

В этом смысле есть определенные сложности, так как некоторые виды расходов ( зарплата директора компании, например) должна быть распределена между двумя видами деятельности пропорционально доходам от каждого вида в общем объеме доходов компании. Тогда на помощь приходят профессионалы, которые должны на основании экономических показателей предприятия сделать расчет и выявить целесообразность применения ЕНВД на предприятии.

Применение ЕНВД в отдельных случаях. Спорные ситуации.

 

ВСЕ ВОПРОСЫ ОСТАВЛЯЙТЕ В КОММЕНТАРИЯХ ПОД ЭТОЙ СТАТЬЕЙ ИЛИ ПРИСЫЛАЙТЕ  НА ПОЧТУ INFO@ALENVIK.RU
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

ЕСТЬ ВОПРОСЫ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ОБУЧЕНИЮ ИЛИ НУЖНА ПОМОЩЬ? Пишите нам на почту info@alenvik.ru или звоните по телефону +7(495) 178-04-15, а также по Skype: dikanskajaelena16 Время работы службы поддержки 10:00 - 18:00 (по Москве)